Корректировка налогового кредита и налоговых обязательств в декларации по НДС

Корректировка налогового кредита и налоговых обязательств в декларации по НДС на основании расчета корректировки.

Вопросов на эту тему возникает много, а вот норма НКУ для отражения корректировки налогового кредита и налоговых обязательств удекларации по НДС - одна, установленная п. 192.1 - 192.2 ст. 192 НКУ. Рассмотрим подробнее.

Если в результате перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу поставщика, то:

1. Поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет. Но поставщик вправе уменьшить сумму налоговых обязательств только после регистрации в ЕРНН расчета корректировки к налоговой накладной.
2. Получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров/услуг.

Если в результате пересчета происходит увеличение суммы компенсации в пользу плательщика налога - поставщика, то:

1. Поставщик соответственно увеличивает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет.
2. Получатель соответственно увеличивает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения перерасчета. Получатель имеет право увеличить сумму налогового кредита только после регистрации поставщиком в ЕРНН расчета корректировки к налоговой накладной.

Также не следует забывать, что результат перерасчета налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя отражается в составе налоговой декларации за отчетный налоговый период.