Про внесення змін в порядку реєстрації платників ПДВ

Державна податкова служба України інформує, що з 01.07.2012 р. набрали чинності норми Закону України від 24 травня 2012 № 4834-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення деяких податкових норм» (далі - Закон № 4834), які стосуються порядку реєстрації платників ПДВ (зміни до підпункту 14.1.139 пункту 14.1 статті 14 розділу I, пункту 182.1 статті 182, пунктів 183.4, 183.5, 183.9, 183.15 статті 183, пунктів 184.1, 184.2, 184.7, 184.8 статті 184 розділу V, пунктів 293.3 , 293.8 статті 293 та підпункту 298.1.5 пункту 298.1 статті 298 розділу XIV Податкового кодексу України (далі - Кодекс)).Зокрема, скорочені терміни реєстрації, перереєстрації та анулювання реєстрації платників ПДВ у податкових органах з 10 до 5 робочих днів (пункт 183.9 статті 183 розділу V Кодексу), а також уніфіковані терміни подачі заяв платниками ПДВ для проведення перереєстрації згідно зі змінами до пункту 183.15 статті 183 розділу V Кодексу (10 робочих днів замість 10 або 20 календарних).Скасовані обмеження для добровільної реєстрації платником ПДВ та надано можливість реєструватися платником ПДВ будь-якій особі, яка проводить оподатковувані операції і відповідно до пункту 181.1 статті 181 розділу V Кодексу не є платником ПДВ у зв'язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій є меншим встановленої зазначеною статтею суми (зміни до пункту 182.1 статті 182 розділу V Кодексу).Виключено підставу для анулювання реєстрації платників ПДВ, яка була визначена в підпункті «і» пункту 184.1 статті 184 розділу V Кодексу (обсяг постачання товарів / послуг платниками податку, зареєстрованими добровільно, іншим платникам податку за останні 12 календарних місяців сукупно становить менше 50 відсотків загального обсягу постачання ). Спрощені процедури реєстрації платником ПДВ платників єдиного податку в результаті виключення підпункту «г» підпункту 4 пункту 293.8 статті 298 розділу XIV Кодексу, яким було передбачено зміну ставки єдиного податку і реєстрації платником ПДВ у разі перевищення 300 тис. грн. обсягу наданих послуг платникам ПДВ. Відтепер право добровільного прийняття рішення про перехід на сплату єдиного податку зі ставкою єдиного податку 3% з реєстрацією платником ПДВ мають не тільки платники єдиного податку першої, але і другої групи (підпункт 298.1.5 пункту 298.1 статті 298 розділу XIV Кодексу). Разом з тим встановлено, що фізична особа - підприємець, який здійснює діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння, в реєстрації платником ПДВ має право вибрати ставку єдиного податку лише 5% (абзац четвертий пункту 293.3 статті 293 розділу XIV Кодексу).Удосконалено визначення особи для цілей розділу V Кодексу (зміни до підпункту 14.1.139 пункту 14.1 статті 14 розділу I Кодексу), а також норми щодо дати анулювання реєстрації та наслідків анулювання реєстрації (зміни до підпунктів 184.1, 184.2, 184.7, 184.8 статті 184 розділу V кодексу).Добровільна реєстрація особи як платника податку на додану вартість Згідно з пунктом 182.1 статті 182 розділу V Кодексу та пунктом 4 розділу III Положення добровільно зареєструватися як платник ПДВ може лише та особа, яка провадить оподатковувані операції і відповідно до пункту 181.1 статті 181 розділу V Кодексу не є платником ПДВ у зв'язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій є менше встановленої статтею 181 розділу V Кодексу суми (300 тис. грн.) та обсяги постачання товарів / послуг іншим платникам ПДВ за останні 12 календарних місяців сукупно становлять не менше 50 відсотків загального обсягу поставок. Тобто, починаючи з 1 січня 2011 року особа, обсяг поставок товарів / послуг якої не перевищує 300 тис. грн., Може зареєструватися як платник податку на додану вартість за добровільним рішенням у разі, якщо одночасно:- Зареєстрована суб'єктом господарювання не менше 12 місяців;- За останні 12 календарних місяців обсяг постачання товарів / послуг іншим платникам ПДВ сукупно становить 50 і більше відсотків загального обсягу поставок.При цьому, якщо, наприклад, особа подала заяву в січні 2011 року, то розрахунок відповідних обсягів постачання товарів / послуг іншим платникам податку на додану вартість здійснюється за 12 календарних місяців, тобто з січня 2010 року по грудень 2010 року. Згідно з пунктом 183.5 статті 183 розділу V Кодексу особи зазначені у пунктах 183.3. і 183.4 статті 183 розділу V Кодексу можуть вказати у заяві бажаний (запланований) день реєстрації як платника ПДВ. При добровільної реєстрації особи такий день відповідає даті початку податкового періоду (календарного місяця).Реєстрація особи як платника ПДВ здійснюється за Заявою такої особи, яка повинна бути подана до органу державної податкової служби за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду, з якого така особа вважатиметься платником податку на додану вартість і матиме право на податковий кредит і виписку податкових накладних. Якщо Заяву подано пізніше строку, визначеного пунктом 183.3 статті 183 розділу V Кодексу (20 календарних днів) до початку наступного податкового періоду, то в Заяві має бути визначено з якого саме податкового періоду така особа бажає зареєструватися як платник ПДВ і матимуть право на виписку податкових накладних . У разі реєстрації особи як платника ПДВ за добровільним рішенням органу ДПС звертається до такої особи з пропозицією надати розшифровку обсягів постачання, у тому числі постачання платникам ПДВ за останні 12 календарних місяців (в розрізі місяців) з метою визначення обгрунтованості реєстрації, а також здійснення подальшого моніторингу настання підстав для анулювання такої реєстрації. Слід зауважити, що особи, зазначені у підпунктах 3, 4, 5, 7 пункту 180.1 статті 180 розділу V Кодексу, а саме особи, що ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню, особи, ведуть облік результатів діяльності за договорами про спільної діяльності без утворення юридичної особи, особи - керуючі майна, особи, уповноважені вносити податок з об'єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності, можуть бути зареєстровані як платники ПДВ як в обов'язковому порядку (при дотриманні вимог статті 181 розділу V Кодексу), так і по їх добровільним рішенням (при дотриманні вимог статті 182 розділу V Кодексу). Реєстрація сільськогосподарських підприємств, які не зареєстровані як платники ПДВ та подали до органу ДПС заяву про реєстрацію їх як суб'єктів спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість відповідно до пункту 209.10 статті 209 розділу V Кодексу здійснюється з дотриманням правил та у строки, визначені статтею 183 розділу V Кодексу для реєстрації осіб як платників ПДВ. Згідно з пунктом 183.8 статті 183 розділу V Кодексу орган ДПС відмовляє в реєстрації особи як платника податку на додану вартість, якщо за результатами розгляду заяви та / або поданих документів встановлено, що особа не здійснює постачання товарів / послуг або не відповідає вимогам, визначеним статтею 180, пунктом 181.1 статті 181, пунктом 182.1 статті 182 та пунктом 183.7 статті 183 розділу V Кодексу, або якщо існують обставини, які є підставою для анулювання реєстрації особи як платника ПДВ відповідно до статті 184 розділу V Кодексу. Тому сільськогосподарське підприємство, яке не зареєстроване як платник ПДВ може бути зареєстровано суб'єктом спеціального режиму оподаткування при дотриманні вимог статті 181 або статті 182 розділу V Кодексу.Вимоги до Заяви та розгляд Звертаємо увагу, що у разі, якщо останній день строку подання Заяви припадає на вихідний, святковий або неробочий день, останнім днем ​​строку вважається наступний за вихідним, святковим або неробочим робочий день. Дані Заяви мають бути достовірними та відповідати відомостям Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців (далі - ЄДР). Якщо у Заяві не зазначені обов'язкові реквізити, надані недостовірні або неповні дані (крім розділу 15 такої Заяви), її не скріплено печаткою заявника, не підписано заявником (для фізичних осіб), відповідальною особою заявника (для юридичних осіб) або особою, яка має документально підтверджене повноваження щодо підпису Заяви від особи, яка реєструється як платник податку на додану вартість, то відповідно до пункту 10 розділу III Положення протягом 10 робочих днів з дня отримання заяви податковий орган звертається до особи з письмовою пропозицією надати нову Заяву (із зазначенням підстав неприйняття попередньої). При цьому, згідно з пунктом 11 розділу III Положення податковий орган відмовляє у реєстрації особи як платника ПДВ, якщо за результатами розгляду заяви та / або поданих документів встановлено, що особа не здійснює постачання товарів / послуг або не відповідає вимогам, визначеним статтею 180, пунктом 181.1 статті 181, пунктом 182.1 статті 182 та пунктом 183.7 статті 183 розділу V Кодексу (пункт 5 розділу I, пункти 3, 4, підпункт 5.1 пункту 5 розділу III Положення), або якщо існують обставини, які є підставою для анулювання реєстрації платника ПДВ згідно з статтею 184 розділу V Кодексу (пункт 1 розділу V Положення).З метою підтвердження достовірності відомостей, зазначених особою у Заяві, податковий орган відповідно до пункту 9 розділу III Положення може звернутися до державного реєстратора за отриманням витягу з ЄДР для підтвердження реєстраційних даних. У той же час, для підтвердження інших відомостей, зазначених у Заяві, у тому числі відомостей, що стосуються фінансово-господарської діяльності особи, податковий орган може звернутися до такої особи із письмовим запитом про надання інформації та копій необхідних документів відповідно до підпункту 20.1. 6 пункту 20.1 статті 20 розділу I Кодексу, а також пункту 73.3 статті 73 розділу II Кодексу. Орган ДПС при розгляді заяви та прийнятті рішення про реєстрацію особи як платника ПДВ з метою підтвердження відомостей, зазначених у Заяві, також звертає увагу на показники податкової звітності та розрахунків стосовно інших податків, які подавалися такою особою. Одночасно з цим зазначаємо, що у зв'язку з прийняттям постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року № 1236 втратила чинність, постанову Кабінету Міністрів України від 9 червня 1997 року № 540, яким, зокрема, передбачалася плата за свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість, а тому з 01.01.11 при проведенні процедур реєстрації та перереєстрації особи як платника ПДВ така плата не стягується.