ЧТО ТАКОЕ ПОЛОЖИТЕЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ИСТОРИЯ и ДЛЯ ЧЕГО ОНА НУЖНА?

Положительная налоговая история нужна защиты налоговых накладных от блокировки

Если по результатам мониторинга НН / РК соответствует критериям рискованности осуществления операции (о которых ниже), но налогоплательщик имеет положительную налоговую историю, регистрация такой НН / РК не останавливается. Хотя, если такого налогоплательщика самого признают рискованным, то положительная налоговая история не поможет

Что такое положительная налоговая история? Наличие у плательщика НДС определяется в соответствии с установленными ГФСУ показателей и критериев:

1) Объем поставки (определенный по ЕРНН) не превышает 150 тыс. Грн на одного покупателя-плательщика НДС в течение месяца.

Здесь речь идет не о сумме НДС, указанную в зарегистрированных НН / РК, а именно об объеме поставки (то есть о стоимости товаров / услуг, указанных в них). Такая стоимость будет определяться в течение месяца в разрезе контрагентов - покупателей, которые имеют статус плательщиков НДС

2) Объем поставок в НН / РК, не предоставляются покупателю, составляет более 50% общего объема поставок у плательщика НДС за последние 6 месяцев.

И снова, месяца (по нашему мнению) будут учитываться календарные, а объем поставок и соотношение будет определяться налоговиками по данным ЕРНН (а не по фактическим данным о хозяйственной деятельности плательщика налога).

3) Объем приобретения и поставки одного вида товара / услуги у плательщика НДС превышает 50% объема поставок такого плательщика за последние 6 месяцев.

Вот здесь пока понимания нет. С одной стороны, есть предел - 50% общей стоимости поставки товаров за 6 календарных месяцев. С другой - показатель, который должен превышать этот предел. Но как он будет определяться? Или, действительно, и за поставками, и за покупками плательщика? Возможно, что это ошибка в проэкте, ведь тот же объем в нем называется «товары / услуги, поставляемых (изготавливаются) налогоплательщиком». Для производителей это условие вообще сложно выполнить, ведь определяться объемы, как и ранее, в разрезе кодов УКТ ВЭД и ДКПП, а в них «на входе» одни коды, а на выходе - совсем другие. То есть для них, как и раньше, защитой от блокировки будут Таблицы с типовыми операциями

4) Объем поставки товара / услуги с одинаковым кодом УКТ ВЭД (ДКПП) в течение любых 4-х из шести последних месяцев составляет 20% от общего объема поставок.

Обратите внимание: хоть в проекте и говорится, что это поставки «на постоянной основе», недостаточно будет достичь этого показателя один раз. Он будет рассчитываться ежемесячно. А значит, может ежемесячно меняться.

5) Остаточная стоимость ОС  По данным декларации по налогу на прибыль на конец отчетного периода составляет более 1 млн грн.

Этот показатель будет браться из последней поданной декларации, однако при одном условии: с 01.01.2017 г. Руководитель и учредители плательщика НДС не менялись! Поэтому, чтобы иметь положительную налоговую историю и чтобы ваши НН / РК не блокировались, не задерживайте представления декларации по налогу на прибыль!

6) Наличие собственных или арендованных земельных участков более 200 га включительно. Если это арендованные земельные участки коммунальной или государственной собственности, то площадь должна быть не менее 0,5 га (по состоянию на 01.01.2018 г.) И такая наличие должно быть задекларирована в 20.02.2018 г.

Итак, если вы претендуете на положительную налоговую историю, не нарушайте сроки подачи и декларации о плате за землю

7) Уплата ЕСВ на одного работника должна превышать 1,5 минимального страхового взноса (в 2018 году - 1228,59 грн, в 2017 году было 1056 грн) за последние 12 месяцев.

Месяца будут учитываться календарные. Данные будут браться налоговиками с ежемесячного Отчета по ЕСВ (приложение 4). Впрочем, поскольку в проекте говорится о «уплату», то не исключено, что будут анализироваться не только начислены, но и уплачены суммы ЕСВ. Но будет учитываться этот показатель к положительной налоговой истории только при одном условии: с 01.01.2017 г. Руководитель и учредители плательщика НДС не менялись!

8) И последний показатель (уже без дополнительных условий). Уплата ЕСВ и налогов и сборов (кроме НДС при импорте товаров) составляет более 5 млн грн в предыдущем отчетном году.

К сожалению, пока неизвестно, надо для того, чтобы налоговая история считалась положительной, чтобы было достигнуто всех указанных выше показателей. Поскольку их много, надеемся, что и одного будет достаточно. Впрочем, в проекте об этом не сказано, поэтому ждать окончательную версию этого документа и разъяснений от налоговиков.

Какие НН / РК не будут блокировать?

1) налоговая накладная, не подлежит предоставлению получателю (покупателю) и / или составлена ​​по операции, освобожденные от налогообложения;

2) объем поставки, указанный плательщиком налога в НН / РК, зарегистрированных в Реестре в текущем месяце, с учетом представленной на регистрацию в Реестре НН / РК, составляет менее 500 000 гривен и руководитель - должностное лицо такого плательщика налога является лицом, занимающим аналогичную должность не более чем в трех (включительно) плательщиков НДС;

3) одновременно значения показателей D и P имеют следующие размеры: D> 0,03, Р <Рм × 1,4, где:

D - расчетная величина, равная S / T;

S - общая сумма уплаченных за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором составлен НН / РК, сумм ЕСВ и налогов и сборов (кроме суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной при ввозе товаров на таможенную территорию Украины) налогоплательщиком и его обособленными подразделениями;

T - общая сумма поставки товаров / услуг на таможенной территории Украины, облагаемые по основной ставке и ставке 7%, указанной плательщиком налога в НН / РК, зарегистрированных в Реестре за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором составлен налоговую накладную / расчет корректировки;

P - сумма налога на добавленную стоимость, указанная плательщиком налога в НН / РК, зарегистрированных в Реестре в отчетном (налоговом) периоде, с учетом представленной на регистрацию в Реестре налоговой накладной / расчета корректировки;

Рм - крупнейшая месячная сумма налога на добавленную стоимость, указанная в НН / РК, зарегистрированных плательщиком налога в Реестре за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором составлен налоговую накладную / расчет корректировки.

Для удобства налогоплательщиков показателя D теперь будет рассчитываться ДФС состоянию на первое число календарного месяца и каждого 10 числа и становится доступным плательщику в электронном кабинете