Переход с упрощенной на общую систему налогообложения: нюансы с налогом на прибыль и регистрацией НДС

ГФСУ в письме от 04.05.2016 г.. №9975 / 6 / 99-99-15-02-02-15 определила:

1) Об определении дохода и налогообложения налогом на прибыль операций в случае перехода с упрощенной системы налогообложения на общую

Разделом III и подразделением 4 раздела XX "Переходные положения" НКУ не предусмотрена корректировка финансового результата до налогообложения по операциям, осуществленным в период пребывания на упрощенной системе налогообложения.

А это значит, что переходная операция будет облагаться дважды.

И вот почему. При получении аванса на упрощенной системе плательщик единого налога признал доход и обложил его единым налогом.

Поскольку не исключений, то доходы и расходы налогоплательщика на прибыль за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги после перехода на общую систему налогообложения, по которым получено предоплату на упрощенной системе налогообложения, учитываются при определении финансового результата до налогообложения согласно правилам бухгалтерского учета.

Согласно п. 5 П (С) БУ 15 «Доход» доход признается при увеличении актива или уменьшении обязательства. При этом согласно п. 6 этого же П (С) БУ перечислен аванс не признается доходом до.

Поэтому при отгрузке товара после перехода на общую систему у такого поставщика будет признано доходы и расходы по правилам бухучета. В случае получения прибыли от такой поставки у плательщика налога на прибыль будет возникать объект налогообложения налогом на прибыль.

2) О порядке регистрации лица как НДС при переходе с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения

Если у лица, переходит с упрощенной системы налогообложения на общую систему, на дату такого перехода общая сумма от осуществления операций по поставке товаров / услуг, подлежащих налогообложению НДС, в течение последних 12 календарных месяцев совокупно превышала 1 млн грн (в том числе включая период пребывания на упрощенной системе налогообложения), такое лицо должно не позднее 10 числа первого календарного месяца, в котором осуществлен переход на общую систему налогообложения, подать в контролирующий орган заявление и соответственно зарегистрироваться как плательщик НДС.

При этом любое лицо, которое подлежит обязательной регистрации как плательщик НДС в случаях и порядке, предусмотренных ст. 183 НКУ, но не подала в контролирующий орган заявление, несет ответственность за неначисления или неуплату НДС на уровне зарегистрированного плательщика НДС без права начисления налогового кредита и получения бюджетного возмещения налога.